W przypadku sprzedaży środka trwałego przez przedsiębiorcę, który nie jest czynnym podatnikiem VAT, obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) spoczywa na kupującym. Dotyczy to sytuacji, gdy sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT, a przedmiotem umowy jest ruchomość, taka jak samochód osobowy. Wówczas kupujący zobowiązany jest do zapłaty podatku PCC w wysokości 2% od wartości rynkowej pojazdu. Przykładowo, przy sprzedaży Dacii Sandero za 64 500 zł, podatek wyniesie 1 290 zł. Kupujący musi złożyć deklarację PCC-3 i opłacić podatek w ciągu 14 dni od daty zawarcia umowy sprzedaży. Wyjątkiem są sytuacje, gdy sprzedawcą jest czynny podatnik VAT i sprzedaż podlega opodatkowaniu – w takim przypadku PCC nie występuje. Ponieważ jednak w omawianym przypadku sprzedający korzysta ze zwolnienia z VAT, obowiązek podatkowy z tytułu PCC powstaje po stronie nabywcy.
wtorek, 1 lipca 2025
środa, 4 stycznia 2023
Umowa pożyczki udziałowiec pożycza spółce, więcej niż jej kapitał własny
Cienka kapitalizacja (ang. thin capitalisation): udziałowiec finansuje spółkę poprzez pożyczki, które przewyższają jej kapitał własny. Kwota ta nie stanowi przychodu po stronie spółki, a dla udziałowca nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Jeśli wspólnik posiada nie mniej niż 25% udziałów w spółce otrzymującej pożyczkę, odsetki od pożyczek udzielanych przez udziałowców nie stanowią kosztu uzyskania przychodu (NKUP). Od tej reguły są wyjątki.
Jeżeli na dzień wypłaty odsetek od pożyczki udzielonej spółce przez jej wspólnika wartość zadłużenia spółki wobec podmiotów posiadających bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziałów/akcji tej spółki, uwzględniającego również zadłużenie z tytułu pożyczek, nie przekroczy łącznie wartość kapitału własnego spółki. A nie przekroczy, jeśli w umowie strony postanowią, że
Strony postanawiają, że w pierwszej kolejności spłacona zostanie kwota główna pożyczki, a następnie kwota odsetek.
Zgodnie art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.) pożyczki udzielane przez wspólnika/akcjonariusza spółce kapitałowej np. spółce z o.o., akcyjnej czy europejskiej, są zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC).
 |
