Ewidencja księgowa podziału zysku lub pokrycie straty

Zarząd powinien zwołać zwyczajne zgromadzenie wspólników, które zgodnie z art. 231 § 1 kodeksu spółek handlowych powinno się odbyć w terminie 6 miesięcy po upływie każdego roku obrotowego (zazwyczaj do końca czerwca roku następnego).

Po sporządzeniu sprawozdania finansowego organ statutowy powinien podjąć uchwałę co zrobić ze stratą...np. pokryć z przyszłych zysków. Jest to dzień zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego służy konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”. Jest na nie przenoszone saldo początkowe konta 860 „Wynik finansowy”. Saldo Wn konta 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” oznacza niepokrytą stratę netto za lata poprzednie, a saldo Ma oznacza nierozliczony zysk.

• Przekazanie zysku na kapitał zakładowy

  1. Przeksięgowanie do czasu wpisu podwyższonego kapitału do Krajowego Rejestru Sądowego Wn konto 240 „Rozrachunki ze wspólnikami” Ma konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”
  2. Księgowanie w dacie wpisu podwyższenia w rejestrze sądowym: Wn kont 800 „Kapitał zakładowy” Ma konto 240 „Rozrachunki ze wspólnikami”

• Przeznaczenie zysku w spółce osobowej do podziału między wspólników

  1. Przeksięgowanie odpowiedniej kwoty na konto 820 Wn konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” Ma konto 860 „Wynik finansowy”
  2. Podział zysku – ustalenie wysokości dywidendy (pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego) Wn konto 240 „Rozrachunki ze wspólnikami” Ma konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”

• Rozliczenie straty w spółce osobowej

  1. Przeksięgowanie straty na konto 820 Wn konto 860 „Wynik finansowy” Ma konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”
  2. Obciążenie wspólników kwotą przypadającej na nich straty Wn konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” Ma konto 240 „Rozrachunki ze wspólnikami”

• Podział zysku w spółce kapitałowej

  1. Przeniesienie wyniku finansowego na konto 820 (pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego) Wn konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” Ma konto 860 „Wynik finansowy”
  2. Polecenie księgowania (PK) – podział wyniku finansowego z przeznaczeniem na kapitał zapasowy i na wypłatę dywidendy Wn konto 810 „Kapitał zapasowy” Wn konto 240 „Rozrachunki z akcjonariuszami” Ma konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”

• Rozliczenie straty w spółce kapitałowej

  Zgodnie z uchwałą akcjonariuszy strata będzie pokryta z zysków lat przyszłych. Strata będzie wykazywana na koncie „Rozliczenie wyniku finansowego” do czasu jej rozliczenia. W bilansie będzie prezentowana w pozycji pasywów A.VII „Zysk (strata) lat ubiegłych”. Przeniesienie wyniku finansowego na konto 820 (pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego) Wn konto 860 „Wynik finansowy” Ma konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”

Opracowanie własne na podstawie: "Jak zaksięgować podział zysku lub pokrycie straty" Joanna Szpakowska 16-03-2011 www.prawo.rp.pl

więcej

Podatki a spółka kapitałowa w organizacji

Ta przejściowa formą ustrojowa spółek kapitałowych to okres, w którym powinny być przeprowadzone czynności niezbędne do powstania spółki, m.in. powołanie organów spółki, wniesienie wkładów na pokrycie kapitału zakładowego, uzyskanie wpisu do KRS.

Art. 325 § 1 Ksh stanowi, że spółka kapitałowa może funkcjonować w tym stadium do 6 miesięcy. Spółka z o o. w organizacji powstaje z chwilą zawarcia umowy spółki (lub z chwilą objęcia wszystkich akcji w przypadku spółki akcyjnej).Prowadzenia w tym okresie działalności gospodarczej wynika z art. 4 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz art. 431 KC. Do spółek kapitałowych w organizacji stosowane są takie same zasady, jak w przypadku podatników będących osobami prawnymi tzn. są podatnikami podatku dochodowego. Mogą także zaliczać do kosztów wydatki poniesione w tym okresie.

Wydatki związane z zawarciem samej umowy spółki, na usługi prawnicze przy przygotowaniu umowy, opłaty notarialne obciążają jednak wspólników, a nie spółkę (ale NSA twierdzi,że są to koszty pośrednie).

Spółka na mocy art. 96 ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. ma prawo dokonywać pierwszych czynności już od momentu zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. Dokonanie rejestracji uprawnia ją do odliczenia VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją. Przyjmując faktury w nazwie nabywcy podaje nazwę spółki bez numeru NIP. Po nadaniu NIP nabywcę wystawia notę korygującą, gdyż NIP na fakturze jest elementem obligatoryjnym.

Źródła:

1. Interpretacja podatkowa US Kraków-Podgórze z 10.05.2006 r.o sygn. akt: PD/423-2/06,
2. Interpretacja podatkowa US w Ostrowcu Świętokrzyskim z 24.04.2006 r. o sygn. akt: PDII/4231/06.
3. Interpretacja podatkowa US Kraków-Stare Miasto z 03.03.2005 r. o sygn. akt: PDP 423-3-05 BA.

więcej

Nowy dokument w podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir) od 1 stycznia 2017 r.

Minister rozwoju i finansów wprowadził zmianę w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR), która wynika z konieczność dostosowania do nowych przepisów w zakresie płatności.

Zmiana, która weszła w życie 1 stycznia 2017 r., poszerza katalog dowodów o dokument dotyczący zmniejszenia kosztów (zwiększenia przychodów) wynikających z nieprawidłowo dokonanej płatności. 8 kwietnia 2016 roku weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 marca 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR, które wprowadziło szereg zmian. Najistotniejszą z nich jest fakt iż księga przychodów i rozchodów ma nowy wzór w związku z nowymi przepisami dotyczącymi kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto wprowadzono rezygnację z obowiązku sporządzania spisu z natury na 1 stycznia oraz drukowania księgi prowadzonej w formie elektronicznej. Każdą z tych zmian omówimy poniżej. Księga przychodów i rozchodów - nowy wzór Wprowadzenie nowego wzoru księgi przychodów i rozchodów dotyczy wdrożenia nowej kolumny przeznaczonej do ujmowania kosztów działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ustawy o PIT.

więcej

Nowe ułatwienia dla firm: Wnioski o wpis do KRS przez Internet i elektroniczne sprawozdania finansowe

Szykują się rewolucyjne zmiany w sposobie załatwiania spraw w Krajowym Rejestrze Sądowym, a także w sposobie tworzenia i składania sprawozdań finansowych. Od 1 marca 2020 roku przedsiębiorcy będą bowiem mogli zrobić to za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Do Sejmu trafił kolejny, rządowy projekt ustawy – o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw. Projektowane przepisy obejmą przedsiębiorców i to już na etapie zakładania działalności gospodarczej.

Wnioski o wpis do KRS wyłącznie online

Projektowane przepisy zakładają całkowitą rezygnacje z papierowych wniosków o wpis do KRS, które ze względu na dużą liczbę stron do wypełnienia bywają bolączką przedsiębiorców. Od 1 marca 2020 roku papierowe wnioski mają zostać zastąpione wnioskami elektronicznymi, które będą wysyłane do KRS poprzez system teleinformatyczny.

Wnioski wysyłane za pośrednictwem systemu teleinformatycznego mają być nie tylko łatwiejsze do wypełnienia, lecz także będą zawierać szereg podpowiedzi, które zmniejszą liczbę błędnych wniosków cofanych do przedsiębiorców w celu ich poprawienia.

Załatwianie spraw sądowych również przez Internet

Sprawy sądowe załatwiane przez przedsiębiorców w związku z toczącymi się postępowaniami również mają być objęte systemem teleinformatycznym. Oznacza to, że przedsiębiorca aby dowiedzieć się na jakim etapie znajduje się postępowanie prowadzone przez sąd rejestrowy nie będzie musiał telefonować do sądu ani też udawać się tam osobiście – jak ma to miejsce obecnie. W nowym systemie takie informacje będzie można szybko uzyskać poprzez Internet. Co więcej system ten umożliwi również:

wymianę korespondencji pomiędzy stronami a sądem,

doręczanie orzeczeń i pism sądowych,

udostępnianie akt rejestrowych prowadzonych w formie elektronicznej sądowi odwoławczemu.

Dodatkowym ułatwieniem będzie wprowadzenie usługi newslettera pozwalającej na otrzymywanie powiadomień o doręczanych stronie dokumentach sądowych.

Elektroniczne sprawozdania finansowe

Zmiany dotyczyć mają również samych sprawozdań finansowych, które w świetle aktualnie obowiązujących przepisów składane muszą być w formie papierowej. Projekt przewiduje zatem wprowadzenie obowiązku sporządzania i składania sprawozdań finansowych w postaci elektronicznej. Co więcej sprawozdania te będą mogły być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym bądź profilem zaufanym ePUAP.

Projekt ustawy zakłada wejście w życie powyższych zmian 1 marca 2020 roku. (źródło: PIT.pl)

więcej