Stowarzyszenie czy Centrum Integracji Społecznej?

Status CIS i stowarzyszenie to dwie zasadniczo różne konstrukcje prawne. Status CIS stanowi administracyjne uprawnienie do prowadzenia określonej działalności, nadawane przez wojewodę w drodze decyzji administracyjnej na czas określony (5 lat), podczas gdy stowarzyszenie jest trwałą formą prawną organizacji społecznej, powstającą poprzez rejestrację w KRS i działającą bezterminowo. Status CIS wymaga szczegółowej sprawozdawczości do wojewody i podlega jego ścisłemu nadzorowi, koncentrując się wyłącznie na realizacji zadań reintegracji społecznej i zawodowej.

CIS jest statusem, który może uzyskać już istniejący podmiot (np. stowarzyszenie)

        

Z kolei stowarzyszenie może realizować różnorodne cele społecznie użyteczne, podlega nadzorowi ogólnemu starosty oraz kontroli własnych organów, a jego sprawozdawczość ogranicza się głównie do kwestii finansowych (US) i ewentualnie merytorycznych w przypadku OPP. Status CIS jest uprawnieniem, które może uzyskać już istniejący podmiot (w tym stowarzyszenie), wymagającym szczegółowego wniosku z określonymi dokumentami i planami, podczas gdy stowarzyszenie jest samodzielnym bytem prawnym, do którego utworzenia potrzeba minimum 7 członków założycieli i podstawowych dokumentów rejestrowych. Co istotne, stowarzyszenie może występować w roli instytucji tworzącej CIS, prowadząc go jako wyodrębnioną jednostkę organizacyjną i finansową w swojej strukturze.

więcej

Czy czynności realizowane przez Centrum Integracji Społecznej, z wyjątkiem usług budowlanych, hotelarskich i gastronomicznych świadczonych na rzecz usługobiorców, są wyłączone spod regulacji VAT?

Czynności wykonywane w ramach Centrum Integracji Społecznej (CIS), poza usługami budowlanymi, hotelarskimi i gastronomicznymi świadczonymi przez CIS na rzecz usługobiorców, pozostają poza regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) oraz obowiązkiem stosowania przepisu art. 86 ust. 2a ustawy.

CIS jako jednostka wykonująca usługi o charakterze reintegracyjnym nie podlega ogólnym regulacjom VAT, o ile usługi te nie dotyczą wymienionych wyjątków (budowlanych, hotelarskich, gastronomicznych). Przepis art. 86 ust. 2a ustawy o VAT odnosi się do możliwości odliczenia podatku naliczonego i obowiązuje wyłącznie wtedy, gdy usługi świadczone są w ramach działalności podlegającej opodatkowaniu.

1. Brak charakteru działalności gospodarczej:

• CIS wykonuje te czynności nieodpłatnie,
• Działalność ta nie jest prowadzona w celu uzyskania dochodu,
• Nie ma charakteru zarobkowego,
• Stanowi realizację zadań ustawowych określonych w art. 3 ust. 1 pkt 2 ustawy o zatrudnieniu socjalnym.

2. Brak statusu podatnika VAT:

• W zakresie nieodpłatnych czynności CIS nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy,
• Nie wykonuje działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

3. Charakter świadczonych usług:

• Są to usługi reintegracji zawodowej i społecznej,
• Skierowane do osób wykluczonych społecznie,
• Uczestnicy są kierowani przez Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej,
• Za uczestnictwo otrzymują świadczenie integracyjne od urzędu pracy, a nie wynagrodzenie od CIS.

4. Potwierdzenie w orzecznictwie:

W opinii rzecznik generalnej Juliane Kokott (do sprawy C-520/14 Gemeente Borsele), Działalność nie ma charakteru gospodarczego, jeśli nie jest wykonywana w celu uzyskiwania dochodu gdy, za działalność nie jest żądane wynagrodzenie, nie ma miejsca działalność gospodarcza.

Natomiast odpłatne usługi (gastronomiczne, hotelarskie i budowlane) świadczone przez CIS na rzecz zewnętrznych podmiotów podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ:

• Są świadczone odpłatnie,
• Istnieje skonkretyzowane świadczenie między określonymi stronami,
• Bezpośredni beneficjent ponosi odpłatność,
• CIS w tym zakresie działa jako podatnik VAT. 

Źródło:

1. Ordynacja podatkowa Art. 14na
2. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Art. 3 § 2 pkt 4a, Art. 47, Art. 53 § 1
3. Działalność pożytku publicznego, wolontariat Art. 3 ust. 3 pkt 1
4. Zatrudnienie socjalne Art. 3 ust. 1 pkt 2
5. Podatek od towarów i usług Art. 5 ust. 1 pkt 1, Art. 5 ust. 5, Art. 15 ust. 1, Art. 15 ust. 2, Art. 86 ust. 1, Art. 86 ust. 2a, Art. 86 ust. 2c, Art. 86 ust. 2e
6. Spółdzielnia socjalna Art. 4 ust. 2 pkt 2
7. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2018 r. 0114-KDIP4.4012.737.2017.1.AS

więcej

Czy Centrum Integracji Społecznej ma odprowadzać podatek dochodowy?

Centrum Integracji Społecznej (CIS), mimo prowadzenia działalności wytwórczej, handlowej czy usługowej, nie jest zobowiązane do odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z tej działalności, jeśli jej dochody są przeznaczane na cele statutowe. Kluczowe znaczenie ma tu charakter działalności, który nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, co stanowi podstawę do wyłączenia z opodatkowania.

Sposób realizacji celów określonych w statucie jednostki powinien być wskazany w sposób ścisły i niebudzący wątpliwości, by organ mógł rozstrzygnąć, czy jest on zgodny z celami preferowanymi przez ustawodawcę. Jednak liczą się działania faktyczne osoby prawnej czyli sposoby osiągnięcia celów statutowych, polegające na realizacji tych celów.

Podstawą prawną zwolnienia z CIT dla CIS jest art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepis ten przewiduje, że dochody organizacji prowadzących działalność statutową w obszarach społecznych, jak pomoc społeczna, są wolne od podatku, pod warunkiem że środki te są przeznaczane na realizację celów statutowych (m.in. na reintegrację społeczną i zawodową). Przykładowo, wydatki na wynagrodzenia instruktorów i specjalistów, opłaty za media czy inne koszty operacyjne związane z działalnością statutową CIS wpisują się w ramy tej preferencji podatkowej.

Źródła:

1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Art. 1 ust. 2, Art. 6, Art. 7 ust. 1, Art. 7 ust. 2, Art. 7 ust. 3 pkt 1, Art. 17 ust. 1 pkt 4, Art. 17 ust. 1a pkt 2, Art. 17 ust. 1b, Art. 17 ust. 1c
2. Ordynacja podatkowa Art. 14b, Art. 14na
3. Ustawa o zatrudnieniu socjalnym Art. 3 ust. 1, Art. 3 ust. 2 pkt 1, Art. 9 ust. 2, Art. 12
4. Ustawa o podatku od towarów i usług Art. 5 ust. 5
5. Ustawa o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej Art. 2
6. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2018 r. 0111-KDIB2-3.4010.96.2017.1.AB

więcej