Auto. Które wydatki są kosztem w 100%, a które tylko w 75%?

Samochód osobowy w spółce na CIT to jedno z najczęstszych źródeł błędów podatkowych. Kluczowe pytanie brzmi nie czy wydatek jest kosztem, ale w jakiej części może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Od kilku lat obowiązują jasne, choć często mylone zasady: 100% albo 75%. Poniżej porządkujemy je krok po kroku.

1. Podstawowa zasada: 75% czy 100%?

W podatku CIT sposób wykorzystywania samochodu osobowego decyduje o tym, w jakiej części wydatki mogą być kosztem:

• 75% kosztów – gdy samochód jest wykorzystywany zarówno służbowo, jak i prywatnie
• 100% kosztów – gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej

Nie ma znaczenia forma finansowania (zakup, leasing, najem) — liczy się faktyczny sposób użytkowania.

2. Koszty rozliczane w 75% (użytkowanie mieszane)

Jeżeli samochód nie jest objęty pełną ewidencją i dopuszczalne jest jego użycie prywatne (choćby potencjalnie), do kosztów podatkowych zalicza się tylko 75% wydatków eksploatacyjnych.
Do limitu 75% należą m.in.:

• paliwo
• naprawy i serwis
• części zamienne
• przeglądy techniczne
• myjnia
• opony (zakup i wymiana)
• ubezpieczenie (AC, OC, assistance – z zastrzeżeniem limitów)
• opłaty parkingowe i autostradowe
• abonamenty (np. karta paliwowa)

Ważne: 25% wydatków jest trwale wyłączone z kosztów podatkowych — nie można ich „odzyskać” w żaden sposób.

Lp.	Typ konta WN	Konto WN	Kwota	Typ konta MA	Konto MA	Opis dekretu	Wzór wyliczeniowy
1	Brak	—	Brutto	Dla kontrah.	202-01	Rozrachunek z kontrah.	Brutto
2	Księgujące	401-01-03	Brutto	Brak	—	75% → KUP	Brutto*0,750
3	Księgujące	401-02	Brutto	Brak	—	25% → NKUP	Brutto*0,250

Tematyka: 75%, CIT, samochód