W procedurze VAT marża dla biur podróży podstawą opodatkowania nie jest cała wartość sprzedaży wycieczki, lecz wyłącznie marża organizatora, czyli różnica pomiędzy kwotą zapłaconą przez klienta a faktycznymi kosztami usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty. Wynika to z art. 119 ustawy o VAT.
Dlatego w praktyce sprzedaż wycieczki nie działa tak jak zwykła sprzedaż usług. W momencie przyjęcia wpłat od klientów organizator często nie zna jeszcze ostatecznej wysokości wszystkich kosztów imprezy: mogą spływać później faktury za hotel, transport, ubezpieczenie, przewodników czy inne świadczenia. Z tego powodu na etapie fiskalizacji na kasie rejestrującej część biur podróży ujmuje sprzedaż technicznie w stawce „F” (sprzedaż nieobjęta standardową stawką VAT na kasie), ponieważ rzeczywista kwota podatku należnego nie jest jeszcze możliwa do ustalenia.
Po zakończeniu imprezy turystycznej następuje właściwe rozliczenie marży. Mechanizm wygląda następująco:
Klient wpłacił przykładowo 5 000 zł za wyjazd. Po zakończeniu imprezy organizator ustalił, że koszty usług nabytych dla turysty wyniosły 4 200 zł. Oznacza to, że marża brutto wynosi 800 zł.
VAT nie jest liczony od całych 5 000 zł, lecz wyłącznie od marży 800 zł. Ponieważ marża zawiera już VAT, należy wyliczyć z niej VAT metodą „w stu”:
800 × 23 / 123 = 149,59 zł VAT należnego.
Pozostała część marży stanowi wartość netto organizatora.
Istotne jest również to, że przy procedurze VAT marża organizator zasadniczo nie odlicza VAT naliczonego z faktur dotyczących usług nabywanych dla bezpośredniej korzyści turysty. VAT „ukryty” jest więc ekonomicznie w kosztach, a urząd skarbowy otrzymuje podatek jedynie od osiągniętej marży.
W praktyce księgowej oznacza to, że:
- wpływy od klientów same w sobie nie pokazują jeszcze rzeczywistego VAT należnego,
- kluczowe znaczenie ma analityka kosztów przypisana do konkretnej imprezy turystycznej,
- ostateczne rozliczenie VAT następuje dopiero po ustaleniu pełnego kosztu wyjazdu,
- im dokładniejsza ewidencja kosztów turnusu, tym bardziej prawidłowe rozliczenie marży.
Z ekonomicznego punktu widzenia procedura VAT marża powoduje więc, że państwo opodatkowuje nie cały obrót biura podróży, lecz rzeczywistą wartość dodaną organizatora, czyli jego zarobek na organizacji imprezy.
0 komentarzy:
Prześlij komentarz