Od 2026 roku przedsiębiorcy muszą przygotować się na istotne zmiany w przepisach podatkowych dotyczących amortyzacji środków trwałych, w tym samochodów. Celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie możliwości manipulowania kosztami po zakończeniu roku podatkowego.
Koniec z amortyzacją wsteczną
Nowe przepisy wprowadzają zakaz wstecznego obniżania lub podwyższania stawek amortyzacyjnych po terminie złożenia zeznania rocznego. Dotychczas przedsiębiorcy mogli korygować stawki amortyzacyjne retroaktywnie, co pozwalało na optymalizację podatkową po zamknięciu roku. Od 2026 roku ta praktyka zostanie zablokowana.
Nowe limity amortyzacji dla samochodów spalinowych
Zmiany obejmują także drastyczne obniżenie limitu amortyzacji dla pojazdów o emisji CO₂ przekraczającej 50 g/km — czyli praktycznie wszystkich samochodów spalinowych.
Przykład:
W 2026 roku przedsiębiorca kupuje samochód spalinowy za 200 000 zł.
Dotychczasowy limit amortyzacji: 150 000 zł → możliwość zaliczenia 75% wartości auta do kosztów.
Nowy limit: 100 000 zł → możliwość zaliczenia tylko 50% wartości auta.
To oznacza, że koszt podatkowy zakupu samochodu spalinowego zostanie znacząco ograniczony.
Amortyzacja podatkowa nie wyższa niż bilansowa
Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, w tym wyrokiem NSA z 18 marca 2025 r. (II FSK 246/24), amortyzacja podatkowa nie może przekraczać amortyzacji bilansowej. Projektowane zmiany mają ujednolicić tę zasadę i wyeliminować wątpliwości interpretacyjne. Odpisy podatkowe będą musiały być zgodne z zasadami rachunkowości przyjętymi dla danego składnika majątku.
Dodatkowe zmiany: mniej ulg, więcej obciążeń
Nowelizacja przewiduje również:
ograniczenie ulgi mieszkaniowej,
ograniczenie IP Box,
opodatkowanie darowizn poleasingowych samochodów.
Zmiany te mogą znacząco wpłynąć na sytuację podatkową zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców. Ich szybkie wejście w życie wymaga pilnej analizy i dostosowania strategii finansowej.
Przykład dekretacji zakupu samochodu spalinowego (2026)
Założenia:
Data zakupu: 15 stycznia 2026 r.
Wartość brutto pojazdu: 200 000 zł (w tym VAT: 37 383 zł)
Rodzaj pojazdu: samochód osobowy spalinowy, emisja CO₂ > 50 g/km
Limit amortyzacji podatkowej: 100 000 zł
Odliczenie VAT: 50% (samochód wykorzystywany częściowo prywatnie)
Księgowanie zakupu pojazdu:
| Nr konta | Opis operacji | Kwota (PLN) | Strona |
|---|---|---|---|
| 010 | Środki trwałe – samochody osobowe | 200 000 | Wn |
| 220 | Rozrachunki z dostawcami | 200 000 | Ma |
Odliczenie VAT (50%):
| Nr konta | Opis operacji | Kwota (PLN) | Strona |
|---|---|---|---|
| 223 | VAT naliczony do odliczenia | 18 691,50 | Wn |
| 010 | Korekta wartości środka trwałego | 18 691,50 | Ma |
Amortyzacja podatkowa (limitowana):
Roczna stawka amortyzacji: 20%
Podstawa amortyzacji podatkowej: 100 000 zł
Roczny odpis podatkowy: 20 000 zł
| Nr konta | Opis operacji | Kwota (PLN) | Strona |
|---|---|---|---|
| 400 | Amortyzacja środków trwałych | 20 000 | Wn |
| 070 | Umorzenie środków trwałych | 20 000 | Ma |
Amortyzacja bilansowa (pełna):
Podstawa: 200 000 zł
Roczny odpis bilansowy: 40 000 zł
| Nr konta | Opis operacji | Kwota (PLN) | Strona |
|---|---|---|---|
| 400 | Amortyzacja bilansowa | 40 000 | Wn |
| 070 | Umorzenie środków trwałych | 40 000 | Ma |
Uwagi:
Różnica między amortyzacją bilansową a podatkową (20 000 zł) stanowi trwałą różnicę podatkową.
W razie kontroli należy wykazać zgodność z limitem amortyzacyjnym wynikającym z przepisów podatkowych.
Różnica
| Rodzaj amortyzacji | Podstawa amortyzacji | Roczny odpis (20%) | Wpływ na podatek |
|---|---|---|---|
| Bilansowa | 200 000 zł | 40 000 zł | Nie bezpośredni |
| Podatkowa | 100 000 zł (limit) | 20 000 zł | Bezpośredni |
Bilansowo pokazujesz pełne zużycie auta (40 tys. rocznie), co wpływa na wynik finansowy.
Podatkowo możesz odliczyć tylko 20 tys. rocznie, bo limit wynosi 100 tys. → to oznacza, że nie cała amortyzacja bilansowa przekłada się na korzyść podatkową.
Dlaczego to ważne?
Jeśli amortyzacja podatkowa przekracza bilansową → fiskus może zakwestionować odpisy.
Jeśli amortyzacja bilansowa jest wyższa niż podatkowa → powstaje trwała różnica podatkowa, która nie zostanie rozliczona w przyszłości.
Od 2026 roku przepisy jasno mówią: amortyzacja podatkowa nie może być wyższa niż bilansowa, co kończy wiele kreatywnych interpretacji.
0 komentarzy:
Prześlij komentarz