Fundacja, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nadal ma szereg corocznych obowiązków. Brak działalności gospodarczej nie oznacza braku księgowości, rozliczeń podatkowych ani obowiązków sprawozdawczych.
Istotne jest przede wszystkim rozróżnienie dwóch rzeczy: fundacja jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), ale jeżeli nie jest wpisana do rejestru przedsiębiorców KRS, jej rocznego sprawozdania finansowego nie składa się do Repozytorium Dokumentów Finansowych KRS.
W takim przypadku sprawozdanie finansowe przekazuje się Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).
1. Prowadzenie księgowości przez cały rok
Fundacja jest osobą prawną i co do zasady podlega przepisom ustawy o rachunkowości. Oznacza to konieczność prawidłowego ujmowania przychodów, kosztów, środków pieniężnych, darowizn, dotacji, zobowiązań oraz innych zdarzeń dotyczących jej działalności.
Brak działalności gospodarczej nie oznacza więc braku operacji księgowych. Fundacja może otrzymywać darowizny i dotacje, posiadać majątek oraz ponosić koszty związane z realizacją celów statutowych.
Niektóre organizacje pozarządowe, po spełnieniu warunków ustawowych, mogą korzystać z uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów (UEPiK). Wówczas zakres ich obowiązków rachunkowych jest inny niż w przypadku prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych.
2. Roczne sprawozdanie finansowe
Jeżeli fundacja prowadzi księgi rachunkowe, po zakończeniu roku obrotowego sporządza roczne sprawozdanie finansowe.
Jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, sprawozdanie należy sporządzić zasadniczo do 31 marca następnego roku.
Sprawozdanie obejmuje odpowiednie elementy wymagane przez ustawę o rachunkowości, w szczególności bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową, z uwzględnieniem zasad i uproszczeń właściwych dla danej fundacji.
Sprawozdanie finansowe sporządza się elektronicznie i podpisuje zgodnie z wymaganiami ustawy o rachunkowości.
3. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego
Sporządzone sprawozdanie finansowe musi zostać zatwierdzone przez właściwy organ fundacji. To, który organ jest właściwy, należy ustalić na podstawie statutu.
Jeżeli rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym, zatwierdzenie powinno nastąpić najpóźniej do 30 czerwca następnego roku.
4. Sprawozdania finansowego nie składamy do KRS
To jeden z najważniejszych praktycznych elementów. Sam fakt posiadania przez fundację numeru KRS nie oznacza, że sprawozdanie finansowe należy wysłać do KRS.
Jeżeli fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest wpisana do rejestru przedsiębiorców KRS, sprawozdanie finansowe przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Przekazanie odbywa się elektronicznie za pośrednictwem narzędzi udostępnionych przez Ministerstwo Finansów.
Sprawozdanie należy przekazać Szefowi KAS w terminie 15 dni od jego zatwierdzenia. Jeżeli więc zostało zatwierdzone 30 czerwca, termin upływa zasadniczo 15 lipca.
e-Sprawozdania Finansowe – Ministerstwo Finansów
5. CIT-8 – nawet gdy nie ma podatku do zapłaty
Fundacja jako osoba prawna jest co do zasady podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Dlatego brak działalności gospodarczej nie oznacza automatycznie braku obowiązku złożenia CIT-8.
Jeżeli rok podatkowy odpowiada rokowi kalendarzowemu, CIT-8 składa się zasadniczo do 31 marca następnego roku.
Należy przy tym odróżnić obowiązek złożenia zeznania od obowiązku zapłaty podatku. Fundacja może korzystać ze zwolnień przewidzianych w ustawie o CIT, jeżeli spełnia wymagane warunki. W zależności od sytuacji wraz z CIT-8 mogą być wymagane odpowiednie załączniki, np. CIT-8/O lub CIT-D.
6. Roczne sprawozdanie z działalności fundacji
Sprawozdanie finansowe nie jest jedynym corocznym sprawozdaniem fundacji.
Na podstawie ustawy o fundacjach fundacja składa również sprawozdanie ze swojej działalności właściwemu ministrowi. Minister właściwy ze względu na cele fundacji jest wskazany w KRS.
Jest to odrębny dokument od sprawozdania finansowego. Dotyczy przede wszystkim działalności statutowej, realizowanych przedsięwzięć oraz określonych informacji organizacyjnych i finansowych.
Sprawozdanie z działalności za poprzedni rok należy przekazać właściwemu ministrowi do 31 grudnia następnego roku. Przykładowo sprawozdanie z działalności fundacji za 2025 r. należy przekazać do 31 grudnia 2026 r.
7. Dwa różne sprawozdania
Sprawozdanie finansowe wynika z ustawy o rachunkowości i przedstawia sytuację majątkową oraz finansową fundacji.
Sprawozdanie z działalności fundacji wynika z ustawy o fundacjach i służy przede wszystkim sprawowaniu nadzoru nad realizacją jej celów statutowych.
Nie należy więc traktować tych dokumentów zamiennie.
Coroczny kalendarz fundacji bez działalności gospodarczej
| Termin | Obowiązek | Gdzie? |
|---|---|---|
| do 31 marca | Sporządzenie sprawozdania finansowego | Dokumentacja fundacji |
| do 31 marca | CIT-8 | Administracja skarbowa |
| do 30 czerwca | Zatwierdzenie sprawozdania finansowego | Właściwy organ fundacji |
| 15 dni od zatwierdzenia | Przekazanie sprawozdania finansowego | Szef KAS |
| do 31 grudnia | Sprawozdanie z działalności za poprzedni rok | Właściwy minister |
Najważniejsza zasada
Fundacja bez działalności gospodarczej: sprawozdanie finansowe przekazuje Szefowi KAS, a nie do Repozytorium Dokumentów Finansowych KRS.
Sam fakt, że fundacja jest wpisana do KRS i posiada numer KRS, nie przesądza o miejscu składania sprawozdania finansowego. Decydujące znaczenie ma to, czy fundacja jest wpisana do rejestru przedsiębiorców KRS.
Podstawa prawna
Podstawowe obowiązki wynikają przede wszystkim z ustawy z 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach, ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Zakres sprawozdania z działalności fundacji określa rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 20 grudnia 2022 r. w sprawie jednolitego wzoru formularza sprawozdania z działalności fundacji.
0 komentarzy:
Prześlij komentarz